Per diem Belgique 2026 : barèmes, calcul et exemples par pays
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Per diem Belgique 2026 : barèmes, calcul et exemples par pays
En 2026, les indemnités forfaitaires journalières (per diem) pour les voyages d'affaires à l'étranger vont de 50 € à 110 € par jour selon le pays de destination. Ces montants, fixés par l'arrêté ministériel du 14 juillet 2025 et encadrés par la circulaire 2025/C/70 du SPF Finances, sont exonérés d'impôt et de cotisations sociales — à condition de respecter les règles. Voici le guide complet pour les gérants de SRL et dirigeants d'entreprise en Belgique.
Mention légale — TripTy simplifie ta démarche ; pour une validation fiscale définitive, consulte ton comptable ou conseiller fiscal.
Pourquoi le per diem est un casse-tête pour les indépendants belges
Tu rentres d'un déplacement professionnel de 4 jours à Amsterdam. Tu as mangé au restaurant, pris des taxis, bu des cafés entre deux réunions. Résultat : une vingtaine de tickets froissés au fond de ta valise, et la moitié illisibles. Ton comptable soupire. Le fisc, lui, ne rigole pas.
Le per diem existe précisément pour éviter ce cirque. Au lieu de justifier chaque dépense de bouche et de déplacement local, tu touches un montant forfaitaire par jour — fixé par l'État — sans devoir produire de tickets pour les repas et petites dépenses.
Pourtant, beaucoup de gérants de SRL passent à côté :
- Ils ne connaissent pas les barèmes actualisés
- Ils confondent per diem et remboursement de frais réels
- Ils ne savent pas comment calculer le montant exact (jours de départ, repas offerts…)
- Ils ignorent que les règles ont profondément changé depuis le 1er janvier 2025
Ce guide va tout clarifier.
Les barèmes per diem 2026 par pays
Les montants actuellement en vigueur sont ceux de l'arrêté ministériel du 14 juillet 2025, publié au Moniteur belge le 1er août 2025 (numac 2025005855). Ils remplacent les anciens barèmes de janvier 2023.
Il existe deux catégories :
- Catégorie 1 (IFJ1) : missions courtes, de moins de 30 jours calendaires consécutifs
- Catégorie 2 (IFJ2) : missions longues, de 30 jours à maximum 24 mois
Destinations européennes principales
| Pays | Cat. 1 (€/jour) | Cat. 2 (€/jour) |
|---|---|---|
| France | 95 | 57 |
| Pays-Bas | 103 | 62 |
| Allemagne | 92 | 55 |
| Royaume-Uni | 110 | 66 |
| Espagne | 76 | 45 |
| Italie | 87 | 52 |
| Portugal | 71 | 43 |
| Luxembourg | 107 | 64 |
| Suisse | 110 | 66 |
| Autriche | 98 | 59 |
| Irlande | 108 | 65 |
| Danemark | 110 | 66 |
| Suède | 101 | 61 |
| Norvège | 110 | 66 |
| Finlande | 110 | 66 |
| Pologne | 71 | 43 |
| Grèce | 81 | 49 |
| Croatie | 74 | 45 |
| République tchèque | 74 | 44 |
| Roumanie | 66 | 40 |
| Hongrie | 70 | 42 |
Destinations hors Europe
| Pays | Cat. 1 (€/jour) | Cat. 2 (€/jour) |
|---|---|---|
| États-Unis | 110 | 66 |
| Canada | 98 | 59 |
| Émirats arabes unis | 106 | 63 |
| Singapour | 110 | 66 |
| Japon | 86 | 52 |
| Australie | 101 | 61 |
| Maroc | 80 | 48 |
| Turquie | 50 | 30 |
| Chine | 82 | 49 |
Déplacements en Belgique
Pour les déplacements nationaux, la circulaire 2025/C/12 fixe depuis le 1er mars 2025 :
- Indemnité repas : 21,22 €/jour
- Indemnité logement : 159,17 €/nuit
- Conditions : durée minimale de 6 heures, distance minimale de 25 km du lieu de travail principal
Alternative : le forfait général de 37,18 €/jour
Si tu ne veux pas appliquer les barèmes pays par pays, le SPF Finances accepte un forfait unique de 37,18 € par jour pour n'importe quelle destination à l'étranger. C'est plus simple à gérer, mais nettement moins avantageux pour la plupart des destinations.
Ce que le per diem couvre (et ce qu'il ne couvre pas)
C'est un point fondamental que beaucoup de gérants de SRL confondent. Le per diem ne remplace pas tous les frais de voyage — il couvre une partie bien précise.
Inclus dans le per diem
- Déjeuner (lunch) et dîner
- Boissons et en-cas
- Transports locaux à destination (taxi, métro, bus)
- Frais de communication (téléphone)
- Autres petites dépenses en espèces
Exclus du per diem (remboursés séparément sur base de frais réels)
- Hôtel / hébergement → remboursé sur base de factures
- Transport aller-retour (vol, train, location de voiture) → remboursé sur base de factures
- Petit-déjeuner → considéré comme faisant partie des frais d'hébergement
Tu peux donc cumuler le per diem (forfaitaire, sans justificatifs de repas) avec le remboursement des frais réels d'hôtel et de transport. C'est là que réside toute la puissance fiscale du système.
Comment calculer ton per diem : les nouvelles règles 2025-2026
La circulaire 2025/C/70 du 25 octobre 2025 a considérablement simplifié le calcul, avec effet rétroactif au 1er janvier 2025. Voici ce qui a changé :
Ce qui a changé depuis le 1er janvier 2025
| Règle | Avant 2025 | Depuis le 1er janvier 2025 |
|---|---|---|
| Durée minimale (aller-retour le même jour) | Minimum 10 heures d'absence | Aucun minimum |
| Jours de départ et de retour | 50 % du montant journalier | 100 % du montant journalier |
| Alignement ONSS | Règles séparées | ONSS aligné sur le fisc (22 déc. 2025) |
Concrètement, pour un déplacement de 4 jours à Amsterdam (Pays-Bas, Cat. 1 = 103 €/jour) :
- Ancien calcul : 51,50 € (jour 1) + 103 € (jour 2) + 103 € (jour 3) + 51,50 € (jour 4) = 309 €
- Nouveau calcul : 103 € × 4 jours = 412 €
C'est +33 % de per diem en ta faveur, exonéré d'impôt.
Réductions obligatoires si des repas sont offerts
Quand un repas est fourni par l'employeur, un client ou inclus dans l'hôtel, tu dois réduire ton per diem journalier :
| Repas fourni | Réduction |
|---|---|
| Petit-déjeuner | 15 % |
| Déjeuner (lunch) | 35 % |
| Dîner | 45 % |
| Frais divers (incidentels) | 5 % |
Exemple : tu es en France (95 €/jour) et ton hôtel inclut le petit-déjeuner. Un client t'offre le lunch lors d'une réunion.
→ Réduction : 15 % + 35 % = 50 % → Per diem du jour : 95 € × 50 % = 47,50 €
Cas chiffré : conférence tech de 5 jours à Londres
Sophie, développeuse freelance et gérante de SRL à Bruxelles, se rend à une conférence technologique à Londres pendant 5 jours (lundi au vendredi). Son voyage combine jours de conférence et networking.
Détail du per diem
Barème Royaume-Uni Cat. 1 : 110 €/jour
| Jour | Activité | Petit-déj. inclus ? | Lunch offert ? | Dîner offert ? | Réduction | Per diem net |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Lundi (arrivée) | Vol + installation | Non | Non | Non | 0 % | 110,00 € |
| Mardi | Conférence jour 1 | Oui (hôtel) | Oui (conférence) | Non | 50 % | 55,00 € |
| Mercredi | Conférence jour 2 | Oui (hôtel) | Oui (conférence) | Oui (speaker dinner) | 95 % | 5,50 € |
| Jeudi | Networking + meetings | Oui (hôtel) | Non | Non | 15 % | 93,50 € |
| Vendredi (retour) | Check-out + vol retour | Oui (hôtel) | Non | Non | 15 % | 93,50 € |
| Total per diem | 357,50 € |
Budget global du voyage
| Poste | Total | Part pro | Part perso | Justification |
|---|---|---|---|---|
| Vol Bruxelles-Londres A/R | 280 € | 280 € | 0 € | Billet d'avion + boarding pass |
| Hôtel (4 nuits) | 720 € | 720 € | 0 € | Facture hôtel au nom de la SRL |
| Per diem (5 jours) | 357,50 € | 357,50 € | 0 € | Barème officiel UK Cat. 1 |
| Inscription conférence | 450 € | 450 € | 0 € | Facture + badge + programme |
| Total | 1 807,50 € | 1 807,50 € | 0 € | 100 % déductible |
Résultat fiscal : Sophie déduit 1 807,50 € dans sa SRL, dont 357,50 € de per diem sans aucun ticket de restaurant. L'économie d'impôt est d'environ 540 € (taux ISOC 20 %) + les cotisations sociales évitées sur le per diem.
Pour savoir comment structurer un tel séjour professionnel de A à Z, ou pour les justificatifs fiscaux à conserver, consulte nos guides dédiés.
Per diem vs. frais réels : quel système choisir ?
Le choix entre le per diem forfaitaire et le remboursement de frais réels dépend de ta situation. Voici un comparatif clair.
| Critère | Per diem (forfaitaire) | Frais réels |
|---|---|---|
| Base de calcul | Montant fixe par jour/pays | Tickets et factures |
| Justificatifs repas | Aucun (seule preuve du voyage) | Chaque ticket requis |
| Plafond | Barèmes officiels du SPF | Pas de plafond (mais raisonnable) |
| Charge administrative | Faible | Élevée |
| Qui peut l'utiliser ? | Salariés + dirigeants de société (SRL/SA) | Tout le monde |
| Indépendant personne physique | Non | Oui |
| Cumul possible ? | Non (pas de per diem + tickets repas pour le même voyage) | N/A |
Attention : les indépendants en personne physique ne peuvent pas utiliser le per diem
C'est un point crucial. Le système du per diem repose sur la relation société → dirigeant (ou employeur → salarié). Si tu exerces en personne physique sans société, tu dois utiliser les frais réels avec tickets.
C'est d'ailleurs l'un des avantages fiscaux majeurs de la structure en SRL pour les consultants qui voyagent régulièrement.
Les conditions pour que ton per diem soit accepté par le fisc
Le SPF Finances est clair : le per diem est exonéré d'impôt et de cotisations sociales uniquement si tu respectes ces conditions :
- Ne pas dépasser les barèmes officiels — tout dépassement est requalifié en avantage en nature imposable
- Voyages occasionnels — le per diem ne s'applique pas si les déplacements internationaux font partie de ton activité professionnelle quotidienne
- Documentation sur fiche fiscale — fiche 281.20 pour les dirigeants d'entreprise, fiche 281.10 pour les salariés
- Preuves de déplacement — boarding passes, réservations d'hôtel, invitations à des réunions, badges de conférence
- Durée maximale : 24 mois pour les missions longues (Cat. 2)
Les indemnités journalières de voyages d'affaires en Belgique sont détaillées dans notre article dédié, et le cadre légal du bleisure en Belgique explique comment gérer les voyages mixtes pro/perso.
Ce que TripTy gère pour toi
- Calcul automatique du per diem par pays et par jour, avec les barèmes 2025-2026 à jour et les réductions repas intégrées
- Ventilation pro/perso via la Golden Invoice : si tu prolonges ton voyage pour du tourisme, TripTy sépare proprement les parts déductibles et personnelles
- Génération de la documentation fiscale : récapitulatif conforme avec références aux barèmes officiels, prêt pour ton comptable
- Optimisation du séjour : TripTy identifie les opportunités (conférences, formations) pour maximiser la part professionnelle — et ton per diem
- Conformité garantie : les montants ne dépassent jamais les barèmes officiels, ce qui te protège en cas de contrôle fiscal
Conclusion
Le per diem est l'un des outils fiscaux les plus puissants — et les plus sous-utilisés — pour les gérants de SRL qui voyagent. Les barèmes 2025-2026 vont de 50 € à 110 € par jour selon la destination, et les nouvelles règles de la circulaire 2025/C/70 sont nettement plus favorables : plus de minimum de 10 heures, plus de réduction à 50 % les jours de départ et retour.
Pour en profiter, il faut structurer correctement ses voyages, documenter les déplacements et respecter les plafonds. TripTy automatise tout ça.
FAQ
🔎 Quel est le montant du per diem en Belgique pour un voyage à l'étranger en 2026 ?
Les montants varient par pays, de 50 € (Turquie) à 110 € (Royaume-Uni, États-Unis, Suisse, Singapour) par jour pour les missions courtes (Cat. 1). Ces barèmes sont fixés par l'arrêté ministériel du 14 juillet 2025, publié au Moniteur belge. Pour les déplacements en Belgique, l'indemnité repas est de 21,22 €/jour.
🔎 Un gérant de SRL peut-il toucher des per diem ?
Oui. Les dirigeants d'entreprise (gérants de SRL, SA, SCRL) qui effectuent des déplacements professionnels occasionnels à l'étranger peuvent bénéficier des per diem. Les montants sont versés par la société comme "frais propres à l'employeur" et doivent être déclarés sur la fiche 281.20. Ils sont exonérés d'impôt et de cotisations ONSS.
🔎 Un indépendant en personne physique peut-il déduire des per diem ?
Non. Le système du per diem nécessite une relation société–dirigeant ou employeur–salarié. Un indépendant en personne physique doit utiliser la méthode des frais réels (tickets et factures). C'est l'un des avantages fiscaux de la structure en SRL pour les consultants qui voyagent.
🔎 Faut-il garder les tickets de restaurant quand on touche un per diem ?
Non, c'est justement l'avantage du per diem forfaitaire. Tu n'as pas besoin de justifier les dépenses de repas individuelles. En revanche, tu dois pouvoir prouver la réalité du déplacement : boarding pass, réservation d'hôtel, invitation ou badge de conférence, etc.
🔎 Peut-on cumuler per diem et frais réels de restaurant ?
Non, les deux systèmes sont incompatibles pour le même voyage. Si tu optes pour le per diem, tu ne peux pas en plus déduire des tickets de restaurant. Par contre, tu peux combiner le per diem (repas) avec le remboursement de frais réels pour l'hôtel et le transport — ces postes sont exclus du per diem.
🔎 Qu'est-ce qui a changé pour le per diem depuis 2025 ?
La circulaire 2025/C/70 du SPF Finances a apporté trois changements majeurs rétroactifs au 1er janvier 2025 : suppression du minimum de 10 heures pour les déplacements d'un jour, allocation à 100 % (au lieu de 50 %) pour les jours de départ et de retour, et de nouveaux barèmes pays via l'arrêté ministériel du 14 juillet 2025. L'ONSS s'est aligné sur ces règles fiscales le 22 décembre 2025.
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