Per diem Belgique 2026 : barèmes par pays, conditions et calcul pour vos missions à l’étranger
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Per diem Belgique 2026 : barèmes par pays, conditions et calcul pour vos missions à l’étranger
Le per diem est l’indemnité forfaitaire journalière qu’une société peut verser à son travailleur ou à son dirigeant en mission à l’étranger, pour couvrir ses repas et ses menues dépenses sur place. En 2026, les montants viennent de l’arrêté ministériel du 14 juillet 2025 : 76 € par jour en Espagne, 95 € en France, 110 € au plus. Depuis le 1er janvier 2025, le jour de départ et le jour de retour comptent en entier, et un aller-retour dans la journée ouvre lui aussi le forfait complet.
Cet article reprend les règles en vigueur, les barèmes de 22 pays, le calcul quand un repas est compris dans la nuit d’hôtel, et les cas qui posent question. Il précise aussi un point souvent mal présenté : l’indépendant en personne physique n’entre pas dans ce régime.
Mention légale : TripTy simplifie votre démarche ; pour une validation fiscale définitive, consultez votre comptable ou votre conseiller fiscal. Les montants cités sont ceux de l’arrêté ministériel du 14 juillet 2025, vérifiés le 7 octobre 2026.
Qui peut recevoir un per diem ?
Le régime vise les travailleurs et les dirigeants d’entreprise qui exercent à titre principal une activité sédentaire et partent ponctuellement en voyage de service à l’étranger. C’est l’employeur ou la société qui octroie l’indemnité : elle n’est pas due d’office.
Les conditions et le régime fiscal sont commentés dans la circulaire 2023/C/61 du 19 juin 2023, que la circulaire 2025/C/70 du 27 octobre 2025 a précisée. L’indemnité n’est pas imposable pour celui qui la reçoit lorsque la société apporte une double preuve : elle couvre des frais propres à la société, et elle a effectivement servi à ces frais. Elle ne doit pas dépasser le barème du pays de destination.
Trois situations se présentent en pratique :
- Vous êtes gérant de votre SRL : la SRL peut vous verser le per diem pour vos jours de mission, comme elle le ferait pour un travailleur.
- Vous êtes salarié : le mécanisme est le même, par votre employeur.
- Vous êtes indépendant en personne physique : personne ne vous verse d’indemnité, et aucun texte ne vous ouvre le forfait. Vos repas en mission restent des frais réels, déductibles aux deux conditions de l’article 49 CIR 92 : ils sont faits pour acquérir ou conserver vos revenus, et vous les justifiez par des documents probants.
Sont aussi exclus ceux dont les déplacements à l’étranger font partie de l’activité professionnelle journalière normale. Le régime s’adresse au voyage de service ponctuel.
Ce que couvre le forfait, et ce qu’il laisse de côté
L’article 2 de l’arrêté du 14 juillet 2025 liste ce que couvre l’indemnité forfaitaire journalière :
- les repas de midi et du soir ;
- les boissons et les collations ;
- les transports sur place (taxi, métro vers vos rendez-vous) ;
- les communications téléphoniques ;
- les autres menues dépenses.
Le forfait ne couvre ni le logement, ni le trajet pour rejoindre la destination et en revenir. Le petit-déjeuner, lui, fait partie des frais d’hôtel selon l’article 4 du même arrêté. Votre vol, votre train longue distance, vos nuits d’hôtel et vos kilomètres en voiture se traitent à part, sur pièces. Pour la voiture, le barème kilométrique 2026 s’applique.
Un même frais se couvre par le forfait ou par des pièces justificatives, jamais les deux. Si la SRL vous verse le per diem pour une journée, vos tickets de restaurant de cette journée ne s’ajoutent pas en charge.
La durée du déplacement : ce qui a changé au 1er janvier 2025
La circulaire 2025/C/70 a supprimé deux limites, avec effet au 1er janvier 2025 :
- la durée minimale de 10 heures n’est plus exigée : un aller-retour à l’étranger dans la journée ouvre le forfait complet ;
- l’indemnité n’est plus divisée par deux pour le jour de départ et le jour de retour.
L’ONSS se base sur la même circulaire et sur le même arrêté : le traitement social suit le traitement fiscal.
Deux exemples tirés de ces règles :
| Déplacement | Calcul | Per diem |
|---|---|---|
| Aller-retour Bruxelles-Paris en train dans la journée | 1 jour × 95 € | 95,00 € |
| Mission à Paris du lundi au jeudi | 4 jours × 95 € | 380,00 € |
Le second calcul reprend l’exemple de la circulaire elle-même.
La durée garde un rôle : le barème de catégorie 1 vaut pour un voyage de service de 30 jours calendrier au plus. Au-delà de 30 jours consécutifs, on passe à la catégorie 2, plus basse (45 € par jour en Espagne au lieu de 76 €).
Les horaires gardent aussi leur utilité au dossier. Ils établissent que le déplacement a eu lieu, à quelle date et vers quelle destination. Conservez les cartes d’embarquement, les billets de train et les confirmations de rendez-vous, qui datent et situent chaque journée de mission.
Barèmes 2026 par pays (catégorie 1)
Les montants sont fixés par l’arrêté ministériel du 14 juillet 2025, publié au Moniteur belge le 1er août 2025. Il remplace l’arrêté du 10 janvier 2023 et reste la référence en 2026 tant qu’aucune révision n’est publiée. Chaque pays porte un seul montant, quelle que soit la ville.
| Pays | Per diem par jour (cat. 1) |
|---|---|
| Turquie | 50 € |
| Brésil | 52 € |
| Tunisie | 62 € |
| Portugal | 71 € |
| Pologne | 71 € |
| République tchèque | 74 € |
| Espagne | 76 € |
| Maroc | 80 € |
| Japon | 86 € |
| Italie | 87 € |
| Allemagne | 92 € |
| France | 95 € |
| Autriche | 98 € |
| Canada | 98 € |
| Pays-Bas | 103 € |
| Émirats arabes unis | 106 € |
| Luxembourg | 107 € |
| Irlande | 108 € |
| Royaume-Uni | 110 € |
| Suisse | 110 € |
| États-Unis | 110 € |
| Singapour | 110 € |
Aucun pays ne dépasse 110 € en catégorie 1. Avant une mission, vérifiez le montant en vigueur à la date du départ : le barème est revu par arrêté, et c’est la date du voyage qui compte.
Le calcul quand un repas est compris
Depuis le 15 février 2023, la circulaire 2023/C/61 fixe les réductions suivantes, quand les frais de logement remboursés ou pris en charge par la société comprennent des repas :
| Repas compris dans la nuit d’hôtel | Réduction du forfait |
|---|---|
| Petit-déjeuner | aucune |
| Repas de midi | 35 % |
| Repas du soir | 45 % |
L’ancienne réduction de 15 % pour le petit-déjeuner ne s’applique plus. Si le repas de midi et celui du soir sont tous deux compris, il reste 20 % du forfait, la part des menues dépenses, contre 5 % avant le 15 février 2023. Les réductions s’appliquent aussi au jour de départ et au jour de retour, puisque ces journées comptent désormais en entier.
Pour une journée à Paris, à 95 € :
| Formule de l’hôtel | Calcul | Per diem du jour |
|---|---|---|
| Nuit avec petit-déjeuner | 95 € | 95,00 € |
| Petit-déjeuner et repas de midi | 95 € × 65 % | 61,75 € |
| Petit-déjeuner et repas du soir | 95 € × 55 % | 52,25 € |
| Repas de midi et du soir | 95 € × 20 % | 19,00 € |
Gardez la facture d’hôtel qui montre les repas compris : c’est elle qui justifie le montant retenu.
Cas chiffré : quatre jours à Madrid
Claire est gérante d’une SRL de conseil en ressources humaines basée à Namur. Elle se rend à un salon RH à Madrid, du lundi au jeudi. Son hôtel comprend le petit-déjeuner.
| Jour | Situation | Per diem |
|---|---|---|
| Lundi | Départ, journée de salon | 76,00 € |
| Mardi | Journée de salon | 76,00 € |
| Mercredi | Journée de salon | 76,00 € |
| Jeudi | Journée de salon, retour | 76,00 € |
| Total | 304,00 € |
Le petit-déjeuner ne réduit rien, et les jours de départ et de retour comptent en entier. Si sa formule d’hôtel avait compris le dîner du mercredi, ce jour-là serait passé à 76 € × 55 % = 41,80 €, et le total à 269,80 €.
Sa SRL lui verse 304 €. Claire ne garde pas ses tickets de restaurant, mais le dossier de la mission : inscription au salon, programme, billets d’avion et facture d’hôtel.
Si Claire prolonge par un week-end à Madrid pour elle-même, ces jours ne sont pas des jours de voyage de service. Notre lecture est qu’ils n’ouvrent pas de per diem. La part privée du voyage se traite à part, comme l’explique notre article sur l’ATN, la DNA et la part privée d’un voyage SRL.
Les cas qui posent question
Une mission dans plusieurs pays
La circulaire fixe la règle : le barème du lieu de la dernière nuitée s’applique pour les 24 heures qui suivent. Vous dormez à Paris le lundi, passez le mardi à Londres et y dormez : le mardi suit le barème français (95 €), le mercredi le barème britannique (110 €).
Une arrivée tardive
Vous quittez Bruxelles à 19 h et atterrissez à Lisbonne à 21 h. Le jour de départ compte quand même en entier : 71 €. Le choix de l’indemnité revient à la société, et il se documente au dossier.
Un conjoint ou un enfant qui vous accompagne
Le per diem suit la personne en voyage de service. Un accompagnant qui n’est pas en mission n’ouvre aucun forfait.
Une mission de plus de 30 jours
On sort de la catégorie 1 pour la catégorie 2, au barème plus bas.
Un montant au-dessus du barème
L’indemnité n’échappe à l’impôt que si elle n’excède pas le barème du pays. Ne versez pas plus que le montant de l’arrêté.
L’article Les quatre piliers d’un dossier voyage défendable détaille les pièces qui établissent la réalité d’une mission en cas de contrôle.
Ce que TripTy fait du per diem dans votre dossier
Quand vous confiez un voyage à TripTy, le per diem est calculé dans le dossier, et vous n’avez pas à le refaire.
- Au devis, le concierge TripTy calcule le per diem de chaque voyageur à partir du barème en vigueur à la date de départ, sur les jours de mission que vous déclarez. Le taux, sa date et sa base légale sont figés dans le devis.
- La ligne reste informative : c’est votre société qui verse le per diem, TripTy ne le facture pas.
- Si une prestation que nous refacturons comprend le repas de midi ou du soir, ou si l’information manque, le per diem n’est pas émis tel quel. Nous ne calculons pas de réduction à votre place.
- Au-delà de 30 jours, le barème de catégorie 2 n’est pas pris en charge.
- À la clôture, le Dossier Voyage comprend une note de per diem, et l’annexe comptable propose l’écriture avec ses comptes PCMN.
Le guide fiscal du voyage d’affaires en Belgique replace le per diem parmi les autres règles du voyage professionnel.
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FAQ
Un indépendant en personne physique peut-il appliquer le per diem ?
Non. Le régime vise les indemnités qu’un employeur ou une société verse à ses travailleurs ou à ses dirigeants. L’indépendant en personne physique déduit ses repas en mission comme frais réels, justifiés par des documents probants, aux conditions de l’article 49 CIR 92.
Le petit-déjeuner compris à l’hôtel réduit-il le per diem ?
Non. Depuis le 15 février 2023, aucune réduction ne s’applique pour le petit-déjeuner. Seuls le repas de midi (35 %) et le repas du soir (45 %) compris dans les frais de logement réduisent le forfait.
Le jour de départ et le jour de retour comptent-ils en entier ?
Oui. Depuis le 1er janvier 2025, la circulaire 2025/C/70 permet le forfait complet pour ces deux journées, au lieu de la moitié. Un aller-retour dans la journée y ouvre droit aussi, même sous 10 heures.
Faut-il garder les tickets de restaurant avec le per diem ?
Non pour les repas couverts par le forfait. Gardez en revanche les preuves de la mission (programme, invitation, billets, confirmations de rendez-vous) et la facture d’hôtel qui montre les repas compris.
Quel barème appliquer pour une mission dans plusieurs pays ?
Celui du lieu de la dernière nuitée, pour les 24 heures qui suivent. Une journée passée à Londres après une nuit à Paris suit donc le barème français.
Le per diem s’applique-t-il aux missions en Belgique ?
Non. Ce barème vise les voyages de service à l’étranger. Les déplacements en Belgique relèvent d’un autre régime de frais de séjour, distinct de celui-ci.
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